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CONGRESO DE AUDITORÍA
INTERNACIONAL
Organizador:
Centro de
Estudios de la Administración del Estado, de la Contraloría General
de la República
Fecha:
5
y
6
de
septiembre de 2024
Lugar:
Auditorio de la Contraloría General de la República
1.
Presentación
El
Congreso de Auditoría Internacional tuvo como principal objetivo la
difusión del trabajo efectuado por la Contraloría
General de la República durante sus seis años de mandato como
auditor externo de la Junta de Auditores de las Naciones Unidas. Esta labor, concluida
exitosamente en julio de 2024, posibilitó la construcción de considerables aprendizajes en el ámbito de la fiscalización, el control y la colaboración internacional que
se estimó útil compartir con las partes interesadas dentro del país, las que incluyen académicos, diplomáticos y profesionales del mundo de la auditoría,
tanto del sector público como del ámbito privado.
En este
sentido, el congreso se estructuró pensando en dos focos. El primer
día, se centró en la realización de conversatorios donde invitados internacionales
—desde el
mundo de las Naciones Unidas y de otras entidades de
fiscalización superior con las cuales la Contraloría General de la
República trabajó conjuntamente durante su mandato— desarrollaron
intercambios fructíferos sobre el control de los
recursos públicos de los organismos internacionales,
los
modelos de auditoría estratégica para la facilitación de buenos esquemas de gobernanza y casos más específicos de la
experiencia en la aplicación de enfoques emergentes de
fiscalización. Asimismo, se conversó respecto a cómo los
diferentes niveles de fiscalización pueden organizarse estratégicamente
dentro de
las instituciones auditadas para asegurar la rendición de
cuentas, la transparencia y el uso eficiente de los recursos, apoyando a los tomadores de decisiones en el logro de sus objetivos.
Finalmente, auditores externos de organismos internacionales de las entidades
de fiscalización superior de Reino Unido, Alemania, Francia y China
presentaron sus propias experiencias de auditoría, compartiendo los principales
hallazgos, buenas prácticas y perspectivas particulares posibles de ser
adaptadas en otras actividades de control en instituciones
diversas.
Por
su parte, el segundo día se centró en la diseminación de la propia
experiencia desarrollada
por la Contraloría durante su mandato como auditor externo,
considerando las lecciones aprendidas y buenas prácticas, de modo
que, desde una perspectiva
más técnica, pudieran extraerse nuevos aprendizajes
para aplicar en el nivel nacional,
en distintos ámbitos de control. Así, se dio cuenta del enfoque particular empleado por la
Contraloría en esta labor, caracterizado por profundizar y priorizar la
comunicación con el auditado, para adquirir un conocimiento cabal
de los hechos observados, con la finalidad de entregar
recomendaciones plenamente asumidas por el auditado y, por
ende, implementables.
Asimismo, durante el congreso fue presentado
el
documento denominado
«Memoria del mandato 2018-2024
de
Contraloría como miembro de la Junta de
Auditores
de Naciones Unidas»1 , el cual da cuenta del
trabajo realizado durante este desempeño y que quedará como legado,
a fin de que esta experiencia sea de provecho, particularmente, para la función
auditora y como vestigio fidedigno para la historia
institucional.
A
continuación, se reproducen las palabras de bienvenida al evento y
tres presentaciones en el marco de los conversatorios «Entidades de
fiscalización superior y organismos internacionales: buena
gobernanza, desafíos y temas globales en control externo»,
«Implementación de modelos de auditoría con perspectiva estratégica» y
«Enfoques emergentes de fiscalización en auditorías
externas
internacionales».
1
Disponible en: https://www.ceacgr.cl/CEA/pdf/Memoria_ONU_CGR.pdf
2.
Palabras de bienvenida
Dorothy Pérez Gutiérrez,
Contralora General de la
República de Chile
Como decía
nuestro maestro de ceremonias, nuestro propósito es
compartir experiencias y conocimientos especialmente del ámbito
de la fiscalización internacional. Nos interesa muy
particularmente recibir los conocimientos y el bagaje de nuestros invitados extranjeros
que han trabajado en la fiscalización desde variados enfoques, desde
diversos países y representando a organizaciones que tienen mucho que
contarnos y
de las cuales tenemos mucho que aprender.
El
objetivo también es comprender la utilidad y relevancia de la
fiscalización en órganos internacionales, y cuál es nuestro aporte
en la materia y qué podemos seguir haciendo. Es significativo que
la Contraloría chilena haya participado en estos encuentros y
auditorías internacionales, y alentamos a que las demás
entidades de fiscalización superior lo hagan, en vez de contratar los servicios de una auditora privada. Esto, a causa de la
independencia de nuestras instituciones y la robustez que tienen, lo que da garantías a los sujetos auditados y a la comunidad internacional. Asimismo, es
nuestra intención conocer las diferencias entre la auditoría nacional y
la internacional, pero no solo en términos generales o doctrinales, sino
especialmente en los aspectos prácticos. Como institución auditamos
misiones de paz y nuestro personal tuvo que entrar
a zonas de conflicto armado. Ese
es un ejemplo, pero hay otros: cuando los sujetos auditados no quieren entregar la
documentación, ¿qué estrategias se pueden abordar para poder
conseguir la colaboración de ellos con el fin de que
el resultado sea oportuno, sea
correcto y sea una mejora para las instituciones?
Por otra
parte, queremos compartir los conocimientos y experiencias
prácticas que se adquirieron y se desarrollaron por la
Contraloría chilena en nuestra misión como auditores de las
Naciones Unidas, para contribuir a la preparación
de
nuestros equipos que asumen ahora la tarea de auditar la
Organización Panamericana de la Salud. La experiencia en la
auditoría de la primera nos va a servir para
desarrollar nuestro trabajo en la entidad continental. Pese a ser
ambas instituciones
internacionales, tienen diferencias, y sin duda
encontraremos dificultades
distintas a las que
hallamos en las auditorías
de las Naciones
Unidas. Por esta razón, los
integrantes de los equipos que asumirán como auditores de
la Organización Panamericana de la
Salud fueron seleccionados de una manera técnica y aprovecharemos este encuentro para
transmitir el conocimiento a tales fiscalizadores de nuestra
institución.
Enfatizo
la relevancia de que nuestra labor de fiscalización y control
siempre tenga una mirada finalista
más
que una revisión crítica de cada uno
de
los
problemas
que se detectan en la entidad auditada. Nos interesa aportar para
el perfeccionamiento real de los procedimientos y proyectos que
llevan adelante los organismos auditados.
El área
municipal requiere mucho control y mejora, pero también
comprensión por el tamaño de las instituciones. No es lo mismo
auditar un gran órgano internacional que, a veces,
tiene un gran nombre y una gran misión, pero muy pocos recursos,
que uno del ámbito local, donde hay una cantidad enorme de tareas
que cumplir por parte de municipios con pocos recursos. Nos
interesa que todo este tipo de elementos se vayan conversando
y que nuestros auditores que asumen ese rol para fiscalizar a la
Organización Panamericana de la Salud puedan adquirir todos estos
conocimientos y experiencias.
María José Torres
Macho, coordinadora
residente de las
Naciones Unidas en Chile
Tengo el
agrado de trabajar con las 19 agencias, fondos y programas
que tenemos acá en Chile, incluyendo la Organización
Panamericana de la Salud, que tiene la particularidad de operar conjuntamente con el sistema panamericano y de las Naciones Unidas.
En
esta presentación, me gustaría reflexionar sobre temas relativos a los objetivos de las entidades de fiscalización superior y
los intereses y responsabilidades de las organizaciones
internacionales.
El interés
primordial de las entidades de fiscalización superior es la
integridad, ya que velan por que los servicios públicos tengan un
sistema transparente y que la población confíe en ellos. Como consecuencia de la responsabilidad de realizar un control adecuado de los
recursos y ayudar a los organismos estatales en la rendición de cuentas,
ustedes son un elemento fundamental de la democracia. Si estamos hablando, por ejemplo,
del rol que juegan en el contexto de la implementación de la Agenda
de Desarrollo Sostenible y particularmente del objetivo 16, sin instituciones fuertes y
sólidas desde el punto de vista de las organizaciones de control
del Estado no tendríamos esa confianza ciudadana.
Un
riesgo que amenaza al sistema de Naciones Unidas es el manejo de recursos, los cuales dependen de la contribución de los
Estados miembros. Como se trata de recursos públicos, si se malversan, se
utilizan inadecuadamente o no se administran bien, provocan necesariamente a un
desgaste de la confianza. Por lo tanto, entendemos que su papel en relación con
el trabajo de las organizaciones internacionales sirve para fortalecer la
confianza de los ciudadanos en las entidades tanto nacionales como
internacionales.
Cuando pensamos en el sistema de las Naciones Unidas, se nos viene a la mente el Consejo de Seguridad o la Asamblea General en Nueva York, pero en realidad
el trabajo
de esta organización se hace justamente en aquellos pueblos
en donde no llega nadie más que las fuerzas de paz o las campañas de vacunación. En este momento, por ejemplo, lo único que se
ha conseguido en la guerra en Gaza es que la Organización Mundial de la
Salud vacune a los niños contra la poliomielitis. Ese es el
contexto en el que se desempeñan muchos de mis colegas.
En la
actualidad, hay un tema particular que está afectándonos a todos
de manera cada vez más intensa: la desinformación. Si bien el
auge de las redes sociales ha permitido el acceso a la información
de forma inmediata, al mismo tiempo ha contribuido a la difusión de
bulos que promueven agendas que están destinadas a generar
suspicacia. Entonces, ustedes en este rol de fiscalizadores deben
ser parte de este espacio de construcción de confianzas, porque en
este momento, por ejemplo, el 53 % de los ciudadanos a nivel
mundial piensa que hay más mentiras y
tergiversación que hace 30 años, tanto a nivel de la política como
de los medios de comunicación, y es una cifra que se replica
también en Chile, donde el 43 % de la población estima que a veces
es difícil distinguir las noticias reales de las
falsas.
Tanto la
Organización Panamericana de la Salud como su símil mundial son
objeto de una campaña internacional de desinformación. Por eso es
muy relevante el trabajo que ustedes van a emprender en términos
del manejo de esa entidad para generar confianzas. Por ejemplo, la
auditoría que se realizó a la Agencia de Naciones Unidas
para los Refugiados de Palestina en Oriente Próximo, además de su
aspecto técnico, estuvo destinada a destacar el papel
que juega
dicha agencia en un contexto tan complejo como es la guerra
en Gaza y dentro de la región. Ahí destaco que no solamente ustedes tienen ese rol técnico de seguir claramente los
procedimientos, sino también un papel de acompañar un esfuerzo para que las
instituciones no se vean atacadas por estas campañas de desinformación.
Yo creo
que estamos en un momento interesante pero muy complejo, en
donde
todos nos tenemos que equipar con herramientas nuevas. Se ha dado
la impresión errónea —y creo que es parte de la campaña de
desinformación— de que la Agenda de Desarrollo Sostenible es la
agenda de las Naciones Unidas. Ciertamente lo
es, pero también de los Estados cuyos representantes la firmaron en 2015 y la única manera de defenderla es si
existe credibilidad en la medición de los avances que se están
haciendo.
Parte de
las tareas de las agencias, fondos y programas con las entidades de
captura de datos de los países consiste en saber cómo se manejan y
transmiten esos datos, lo cual es absolutamente clave, porque sin tener medición no sabemos si hay avances o no. En el caso de Chile,
ustedes cuentan con un sistema sólido de captura de datos sobre el
avance o no en las metas de desarrollo sostenible
manejado por el
Ministerio de
Desarrollo Social y Familia, el Instituto
Nacional de Estadísticas, los ministerios de Salud,
Educación, entre otros.
Además de la probidad en el manejo de recursos, hay que preocuparse sobre
cuál es el impacto, que es algo que ustedes
pudieron comprobar cuando fiscalizaron las organizaciones de Naciones Unidas. No
solamente cómo trabajan hacia dentro y cómo están estructuradas
en relación a sus mandatos,
funciones, presupuestos,
sino también la repercusión que van a tener o no en relación
con esos ciudadanos a nivel
local.
Naciones
Unidas está comprometida fuertemente con el tema del control
interno, que es parte de la reforma del sistema que ha
abanderado nuestro secretario general António
Guterres y nuestra vicesecretaria general Amina Mohammed. A nivel interno, los funcionarios debemos
evitar delegar exclusivamente en instancias externas. Cada institución es
responsable de contar con un control efectivo interno e identificar cuáles son esos
riesgos. Por ejemplo, el uso de inteligencia artificial aporta innumerables
ventajas, pero al mismo tiempo viene con peligros aparejados, como esas campañas de
desinformación que les estaba comentando.
Estos riesgos son nuevos y nos exigen analizarlos incluyendo el de fraude y corrupción, y habilitar políticas
específicas, procedimientos y estándares concretos, sistemas de control para
manejarlos. Disponer de un flujo de información es un tema crítico sobre el que
creo que ustedes nos pueden ayudar, porque a veces fallamos en este esquema de
información y retroinformación, cómo manejamos esa identificación
de impacto y el valor agregado del sistema de Naciones Unidas, y cómo monitoreamos la efectividad del sistema de control.
Para
concretar esto, está la Oficina de Servicios de Supervisión Interna
que se encarga de monitorear, pero su labor se complementa con la supervisión externa de los Estados miembros organizados a través
de la Junta de Auditores de las Naciones Unidas, la Organización Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores y otras que cooperan en esta tarea
de tener una rendición de cuentas y transparencia como se exige
adecuadamente por la Asamblea General.
En Chile
también hemos tenido la oportunidad de colaborar con la Contraloría
desde hace años, desde el momento en que se adoptó la Agenda de
Desarrollo Sostenible, con colegas de Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo, de ONU Mujeres, de la comunidad
de la coordinación residente. Apreciamos muchísimo la apertura y el
trabajo conjunto.
Para
cerrar, quisiera destacar que ustedes, como instituciones
fiscalizadoras, cumplen un papel esencial para fortalecer la
democracia a nivel nacional, al hacer que el sistema de gobernanza
sea creíble, transparente y que genere confianza en los ciudadanos
como es el caso del sistema internacional. Por eso les invito como
Contraloría de Chile a que sigan ejerciendo su liderazgo
para poder
colaborar en transparencia, eficacia y responsabilidad en todas las
acciones del sistema de las Naciones Unidas y que, al final del
día, consigamos que la Agenda de Desarrollo
Sostenible no sea solo un logo, sino
que
signifique
que la
gente vea que su vida cambió en términos de educación, salud,
acceso a un mejor trabajo o que pueda tener una vida
digna.
3.
Entidades de fiscalización superior y organismos internacionales: buena gobernanza, desafíos y
temas globales en
control externo
Presentación de
Anjana Das, exsecretaria ejecutiva de la
Junta de Auditores de las Naciones Unidas
La ONU es
una plataforma internacional que sirve como un órgano
convocante para que 193 Estados miembros discutan y acuerden sus
programas. Su mandato es amplio y está en constante expansión, dada
la naturaleza de los problemas mundiales. Sin
embargo, sus recursos se limitan a contribuciones asignadas por los
Estados miembros y a aportes voluntarios. Las primeras se destinan
a las funciones y programas básicos establecidos, mientras que los
segundos van a programas específicos y brindan más visibilidad
respecto de las metas, objetivos y ejecución de los mismos.
Tal
sistema de financiamiento genera como problema principal que los
fondos están restringidos, siguen un calendario irregular de flujos de ingreso y salida, y son bastante inadecuados para mandatos en
expansión. Además, hay muchas regulaciones sobre cómo se pueden
utilizar estos fondos y cómo reembolsarlos a los donantes, lo que hace que el
funcionamiento de la administración sea un acto de balance muy delicado para alcanzar
los objetivos. Adicionalmente, los puestos de personal crean un enorme
conjunto de pasivos, en particular, el pasivo del seguro de salud tras el servicio,
el que, en su mayor parte, no está financiado por los órganos de
gobernanza.
Las
instituciones de fiscalización
superior, con su amplia experiencia profesional
y su
respetado liderazgo en la forma de auditores generales de sus
respectivos gobiernos nacionales, son
elegidas para conformar la Junta
de
Auditores y el Panel de Auditores Externos. La primera está
compuesta por 3 miembros elegidos y el segundo tiene alrededor de
12 a 14 integrantes, dependiendo de qué organismos
de fiscalización
superior sean seleccionados por las respectivas
entidades de la
ONU.
En
retrospectiva, la última década de trabajo de la junta y del panel
ha cubierto muchas áreas interesantes. Entre ellas, cabe destacar
que desde 2012 se realizan auditorías sobre la aplicación
de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público a:
1)
El proyecto del sistema de planificación de recursos empresariales de las Naciones Unidas.
2)
La seguridad informática.
3)
La gestión presupuestaria.
4)
La gestión de riesgos.
5)
La gestión de programas y socios implementadores.
6)
Las adquisiciones.
7)
El transporte aéreo y la gestión
de
combustible en las operaciones de mantenimiento de la
paz.
8)
La gestión de los recursos
humanos.
9)
La inversión de fondos.
El
Panel de Auditores Externos ha solicitado que los órganos de contabilidad de las Naciones Unidas colaboren con ellos
para abordar la implementación de normas nuevas o revisadas, que se
examine la ciberseguridad de forma exhaustiva y con las normas de tecnologías de
la información necesarias, que se adopten deliberadamente medidas coordinadas sobre la gestión de emergencias del cambio climático y que se adopten normas
de presentación de informes de sostenibilidad más claras y
uniformes.
Normalmente, los miembros de la Junta de Auditores seleccionan
las áreas de riesgo evaluadas y luego proceden a auditarlas
durante un período de seis años. Su principal
responsabilidad es la auditoría de los estados financieros
de las
entidades de las Naciones Unidas. Los comités de gobernanza de
dicha organización toman muy en serio los informes de la junta y
tienen en cuenta sus hallazgos con vistas a evaluar los
presupuestos que posteriormente aprueban para las
instituciones de la ONU. Los procesos de aprobación de los informes y la revisión de los comités de gobernanza son
tanto intensos como extensos. Yo diría que se dedican unos 5 meses del año a
estos procesos; esto deja unos 7 meses efectivos para hacer las
auditorías.
El
beneficio de que una institución nacional se comprometa
con una organización internacional consiste en que,
dentro de un mundo interconectado, las amenazas globales están afectando a las poblaciones
locales a un ritmo acelerado. Por lo tanto, si una entidad nacional
no se relaciona con una asociación interestatal,
es probable que se quede atrás.
Todos recordamos que la COVID fue una pandemia global y todos nos hemos visto
afectados en la forma en que vivimos y cómo trabajamos. Asimismo, en los últimos años, han
surgido otras
amenazas globales muy
críticas, tales como:
1)
Disrupción digital —inteligencia artificial, ciberseguridad,
big data, privacidad individual,
disrupción en los recursos humanos—: ¿existe alguna
protección legal internacional contra los efectos nocivos del
uso de la inteligencia artificial?, ¿está la
ciberseguridad adecuadamente cubierta para nuestras
instituciones?, ¿podemos protegernos de la concentración de
grandes volúmenes de datos en unas pocas manos?, ¿está la privacidad
individual adecuadamente protegida?, ¿estamos preparados para la
disrupción en el mercado laboral y de recursos humanos debido a la
llegada de la inteligencia artificial?
2)
Colapso ecológico —cambio climático—.
3)
Revolución biotecnológica —inteligencia artificial,
big data, reingeniería del
cuerpo
humano—.
4)
Migración —a causa del cambio climático,
conflictos políticos—.
5)
Aumento de las necesidades humanitarias —debido a la migración
y la guerra—.
Es posible
que sea necesario reimaginar las
estructuras y los procesos organizativos actuales de las
Naciones Unidas para enfrentar estas amenazas globales, ya que el
ritmo y la propagación de muchas de ellas se ven facilitados
por
tecnologías de rápido crecimiento.
En
este escenario, resulta importante
que
las
entidades de fiscalización superior:
1)
Aprovechen su papel como auditores generales en la ONU —ante
los comités de la Asamblea General, la Secretaría General, la alta dirección— y utilicen la plataforma global para influir en el cambio
de áreas críticas identificadas a nivel de todo el sistema de las Naciones
Unidas.
2)
Colaboren y coordinen internamente como organismo para
seleccionar su agenda ante amenazas críticas. Colaboración y
coordinación son palabras simples, pero el trabajo detrás
de
estos términos es enorme y desafiante,
y debe
ejercerse día a día.
3)
Salvaguarden su independencia al entregar sus evaluaciones y
opiniones sobre su trabajo.
4)
Realicen su función básica consistente
en
auditar los estados financieros
y las
operaciones de gestión de las entidades de la ONU y velar por
la rendición de cuentas y la transparencia.
Las
amenazas globales requieren soluciones de esa
misma naturaleza y tanto los organismos internacionales como las entidades
de fiscalización superior tienen un papel muy importante en la identificación de soluciones, estándares y mejores
prácticas. Los auditores internos y externos así como todos los segmentos de la sociedad deben participar con mucha más
sinergia y colaboración.
4.
Implementación de
modelos de auditoría con perspectiva estratégica
Presentación de
Damian Brewitt, director de Auditoría Externa de la Oficina Nacional de Auditoría
del Reino Unido
Al abrir
la reunión, la Contralora nos decía que estaba muy abierta a
entender cómo se lleva a cabo esta función de las entidades de
fiscalización superior en el ambiente internacional,
particularmente dentro de las Naciones
Unidas, y
también sobre las estrategias nacionales que nosotros hemos usado,
dentro del Reino Unido, las que queremos compartir con otros colegas
que están trabajando dentro del sistema.
En primer
lugar, la auditoría financiera es el enfoque que tomamos a
nivel doméstico en el Reino Unido y que replicamos en nuestro
trabajo internacional, nuestro núcleo.
En
el
Reino Unido, proveemos de una opinión
de
auditoría independiente a cerca de 400 organismos del gobierno
central y chequeamos sus estados financieros. Esto es muy
importante, porque otorga conocimiento y estabilidad
al
Parlamento para que sus miembros controlen y entiendan cuál es el
uso de los recursos por parte de tales entidades. Nuestro accionar
transparenta que el dinero sea
gastado de manera alineada con la intención del Parlamento, brinda a los
órganos gubernamentales la visión que necesitan para administrar el
dinero de los contribuyentes de manera más efectiva y permite
informar al Parlamento si el Gobierno está ofreciendo un buen valor
público. Al realizar esta función, nuestro papel no es cuestionar
los objetivos de las políticas gubernamentales, sino analizar cómo el Gobierno ha gastado el
dinero para implementar esas políticas y si ese dinero se ha
utilizado de la manera correcta para lograr el resultado previsto.
Todo esto es muy similar a la labor en las entidades de
Naciones Unidas. Asimismo,
nuestros equipos de expertos brindan información
valiosa y práctica sobre cómo se
pueden mejorar los servicios públicos. Obtenemos esta información de nuestro amplio
trabajo centrado en los temas que son una prioridad para el
Gobierno, donde observamos tanto innovaciones como problemas recurrentes.
En el
ámbito internacional, existen muchas similitudes con nuestros
propósitos a nivel nacional. En la Oficina Nacional de Auditoría
ambicionamos perfeccionar
la gestión
financiera. Anjana mencionaba que, en
los últimos 10 a 15 años, las Naciones Unidas se han movido hacia
estándares cada vez más complejos, lo que nos lleva a no limitarnos a
auditar los estados financieros, sino también a contribuir en el
desarrollo de los sistemas de información producto de esos
estados;
ello en pos de una gestión financiera
más eficiente dentro de las Naciones Unidas.
Asimismo,
queremos integrar la rendición de cuentas por el uso de los
recursos, apoyar una mejor gobernanza y ofrecer garantías sobre
los fondos de los contribuyentes. Tomando nuestra labor internacional,
buscamos mantenernos como miembros del Panel de
Auditores Externos e intercambiar nuestras experiencias
y evaluaciones de riesgo, para contribuir en el trabajo mancomunado en este foro con otras entidades de
fiscalización superior.
Nuestra
presencia internacional es el resultado del trabajo como
auditores y busca obtener inteligencia sobre el sistema de las
Naciones Unidas, ver cuáles son sus problemas y preocupaciones, y
adaptarnos para atacar las temáticas globales que Anjana mencionaba antes, pues las Naciones Unidas
es el centro que busca coordinar todo y atacar dichas
problemáticas.
Además,
buscamos elevar la calidad de la auditoría externa a través de
todas las instituciones internacionales. En este caso, hemos
conversado con colegas de Chile, Alemania, China o
Brasil, para perfeccionar esto. En términos de integrar y difundir
el trabajo internacional que hacemos, hemos aplicado las
técnicas
y enfoques propios del Reino Unido en el ámbito internacional
—como la inteligencia artificial y el modelado de datos—, usando
nuestro aprendizaje desde las Naciones Unidas y otras entidades de
fiscalización superior para pulir nuestra labor y nuestro
conocimiento. Así, utilizamos estos insumos para ver cómo nuestros
modelos pueden ser empleados para mejorar nuestros análisis
y
procesos.
Una
perspectiva completa de estas actividades es un insumo
para el Parlamento británico sobre las funciones de las Naciones
Unidas. Si no nos hubiésemos desempeñado como auditores externos, no
tendríamos esta visión de cómo asegurarse de que los fondos estén
utilizándose de buena manera por las Naciones Unidas y los
organismos que patrocina. Por otra parte, el trabajo
internacional es muy atractivo
para reclutar personas. Hay mucho interés en participar en este
tipo de misiones y la mayoría de quienes se han desenvuelto a nivel
internacional quieren continuar haciéndolo.
En cuanto
a los componentes de la auditoría externa, podemos resaltar, en
el ámbito de la auditoría financiera, que nos tomamos de forma muy seria la calidad y el entregar un buen nivel de confiabilidad en nuestros reportes, con habilidades de gestión y estándares que deben mantener un
enfoque específico para auditar lo que son las verdaderas claves de riesgo de las
entidades auditadas. Buscamos minimizar y prevenir el fraude, por
supuesto.
Las
Naciones Unidas tienen muchas organizaciones con problemáticas que
son poco reportadas, de las cuales la gente no habla abiertamente,
porque internamente no hay mucho espacio para hacerlo. Hay que
mejorar esto y crear canales de comunicación más adecuados. Otro
elemento clave para la regularidad de la auditoría es asegurarnos
de que las transacciones de ingresos y gastos estén en concordancia
con las intenciones de los órganos de gobernanza, correctamente
desarrolladas y que su uso sea el apropiado conforme con las
regulaciones financieras aplicables. Pensamos que es muy
importante relacionarnos con los comités internos de
auditoría, organismos independientes
a quienes tenemos que preguntarles y permitir que nos
pregunten sobre el trabajo
que cada cual hace como auditores.
En cuanto
a la auditoría de desempeño, es importante ver cómo definimos el
valor por el dinero en la Oficina Nacional de Auditoría, el uso
óptimo de recursos para alcanzar los productos que se busca
obtener. Nosotros queremos apoyar a los Estados miembros en evaluar
el progreso de cómo los objetivos están siendo alcanzados y en señalar las áreas que pueden
lograr mejoras de eficiencia.
Respecto a cómo
seleccionamos nuestros tópicos, cuando comenzamos nuestro
mandato pensamos en cuáles son los
puntos clave que requieren nuestro tiempo y nos dimos cuenta de que en el período
del cargo las cosas cambian en las organizaciones, así que pueden
modificarse los planes, por lo que tenemos que pensar
estratégicamente cómo podemos atacar estos aspectos
materiales a través del
tiempo. Creemos firmemente que es importante contar con gente con
experiencia en este ambiente y utilizamos los recursos y las
herramientas que necesitamos, estando muy conscientes de no
intervenir en asuntos en los cuales no somos especialistas. Hay áreas de
Naciones Unidas que son muy técnicas y si nosotros no dominamos la
infraestructura de capital, por ejemplo, trataremos de no
profundizar en ella, aunque podemos chequear el tema con
expertos para ver qué hay que
mejorar.
En
cuanto al reporte final, a nivel doméstico, auditamos una entidad individual y entregamos una única opinión de auditoría en
la que queremos exponer qué es lo que pasa en esa organización. En el
ambiente de las Naciones Unidas, contamos con la capacidad de
reportar sobre diferentes tópicos de gestión financiera, por lo que tenemos la ventaja de
poder mostrar todo. De esta manera, tenemos tres bloques
principales en los cuales reportamos:
1)
Asuntos financieros, incluyendo la revisión de los estados
financieros, la opinión, análisis de ratio y beneficios
posempleo.
2)
Gobernanza y control interno, incluyendo tópicos como gestión
de riesgos, compliance
y segunda
línea de control, marco de rendición de cuentas, auditoría interna,
justicia interna y evaluación del sistema de control
interno.
3)
Tópicos de desempeño, tales como estrategia
de
gestión de inmuebles,
elaboración de informes sobre gestión por resultados y por
desempeño, recursos humanos, gestión de proyectos y programas, estrategia de sistemas de información, reportes de sustentabilidad y
reportes ambientales, sociales y de gobernanza.
Para
finalizar, en cuanto a la pregunta de la Contralora, qué tan
diferente es el trabajo interno del externo: no demasiado. En
palabras sencillas: nosotros queremos ver
la labor internacional como un insumo para las cosas que hacemos a nivel nacional.
5.
Enfoques emergentes de
fiscalización en
auditorías externas internacionales
Presentación de
Jean-Christophe Potton, senior team leaderde la Corte de Cuentas de Francia
Me
gustaría, en primer lugar, darles una idea de nuestro mandato
actual en la Junta de Auditores. Examinamos la gestión de algunas
entidades que están dentro de la Secretaría de las Naciones Unidas,
las oficinas centrales de las operaciones de mantenimiento de
la paz y las que están en el Congo, Malí, entre otras; y otras
organizaciones como son el Alto Comisionado de las Naciones
Unidas
para los Refugiados, el Programa de las Naciones Unidas para
el Desarrollo y algunas agencias enfocadas en combatir el cambio
climático y la desertificación.
No es
fácil hablar de los siguientes enfoques, porque no siempre
son completamente nuevos, pero me quiero enfocar en cinco
ítems:
1)
las herramientas del sistema de
planificación de recursos empresariales,
2)
los objetivos de desarrollo sostenible,
3)
los temas en común de auditoría
que
tienen diferentes organizaciones,
4)
nuevos enfoques en misiones centrales
de
las
entidades y
5)
las auditorías a oficinas en el nivel local.
1.
Los sistemas de planificación de
recursos empresariales
Esto no es
un asunto nuevo, pero cada vez ha tomado mayor importancia.
El trabajo queda mejor documentado si se emplean sistemas de
planificación de recursos empresariales, pero hay que aprender a
utilizarlos y auditarlos correctamente para
que sean relevantes para las auditorías financieras y para
las
auditorías de desempeño. De hecho, a veces se hace imposible hacer
una auditoría financiera sin ellos, por lo que son cruciales. Por
ejemplo, en nuestra auditoría al Programa de las Naciones Unidas
para el Desarrollo respecto a la implementación de
un
nuevo sistema
de planificación de recursos empresariales, hubo anomalías tales como transacciones
pendientes que fueron identificadas y reducidas a un nivel poco significativo a
través de la implementación de controles y monitoreos
adicionales.
Por su
parte, el Alto Comisionado de las Naciones Unidas para los
Refugiados implementó un nuevo sistema de planificación de recursos empresariales en la
nube para permitir integraciones y automatizaciones de procesos, el
que para abril de 2024 aún
no estaba completamente finalizado. La fase actual de
estabilización del sistema condujo
a una mayor proporción de estimaciones y ajustes manuales en los estados financieros
de 2023 comparado con el año anterior y a retrasos significativos en la
recepción y procesamiento de los informes financieros de socios implementadores en 2023. Por esto, es necesario ver cómo los sistemas de planificación de
recursos empresariales impactan en la gestión de las entidades y su
desempeño.
Debo
enfatizar que nunca los sistemas sistema de planificación de
recursos empresariales son neutrales: tienen objetivos,
indicadores, debe comprenderse por qué
se crearon, con qué supuestos fueron diseñados, porque luego comienzan a desarrollarse en mayor profundidad y, a
medida que se hacen más complejos, es más difícil auditarlos si no
se comprenden todas sus funcionalidades.
2.
Los objetivos de desarrollo sostenible
Ellos
crearon un marco de trabajo para todas las entidades de las
Naciones Unidas y son una prioridad principal para la Secretaría
General. Quienes se desempeñan dentro de la
organización buscan ponerlos en funcionamiento, pero
como
auditores tenemos que auditar directamente los objetivos de
desarrollo sostenible para ver cómo están ejecutándose, pudiendo
elegirlos como tópicos como parte del
alcance de auditorías específicas. Por ejemplo, en la
auditoría 2023-2024 del Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo, que es una de
las principales partes interesadas a nivel global en la implementación del objetivo sobre acción climática —objetivo
de desarrollo sostenible 13—, encontramos grandes diferencias entre las
oficinas centrales corporativas, las políticas y lo que se está haciendo
localmente.
No siempre
está clara la alineación sobre acción climática entre las
estrategias corporativas y las estrategias al nivel país, ni las
prioridades establecidas en los proyectos en la materia. Asimismo,
la medición de los resultados en materia de desarrollo resulta
especialmente difícil en el caso de las acciones
relacionadas con el clima, que son transversales. En la auditoría, observamos que el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
pretende hacer un seguimiento, medir
y reducir
su huella de carbono a través de su iniciativa «Greening Moonshot2»; sin embargo, no se registra la huella de carbono del
diseño y la implementación de los proyectos que ejecuta. Fue
interesante auditar este objetivo de desarrollo sostenible en el
marco de la auditoría a esta entidad, pues significa lidiar con
las principales actividades de la organización.
3.
Temas en común de auditoría que
tienen diferentes organizaciones
También
intentamos auditar un idéntico tópico de auditoría en
diferentes instituciones. Acá surgieron cosas llamativas, porque
se proporcionan muchos datos para
hacer comparaciones, benchmarking y análisis de variados enfoques. Por ejemplo, en el marco de la cooperación
entre agencias, ya que muchas operan en terreno, queremos ver cómo estas diferentes agencias trabajan y cooperan entre ellas. Lo interesante es que
lo podemos hacer por separado, pero al mismo tiempo con las entidades en su
conjunto. Todas ellas tienen distintas posiciones y es un tema muy
sensible, porque el representante del Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo en cada país era hasta hace poco el
coordinador residente de todo el sistema de Naciones Unidas
ante ese país y tenía un rol
integrador para el desarrollo, pero ahora el cargo se separó y es
asumido por una persona distinta designada directamente desde
la Secretaría
General.
En cada
país, cada agencia de Naciones Unidas tiene un rol muy específico
para proveer servicios tanto a ese país como a otras agencias, por
lo que pueden asumir distintos papeles que hacen crucial la
coordinación. Por ejemplo, el Alto Comisionado de las Naciones
Unidas para los Refugiados es la entidad líder en
materia de refugiados, pero es solo una entre muchas otras agencias de Naciones Unidas con trabajo en el
terreno. En cuanto a las operaciones de mantenimiento de la paz,
estas son bastante distintas dependiendo de dónde están, el tamaño
y recursos que poseen, sus mandatos, etcétera.
Muchas
agencias tienen distintas miradas sobre la cooperación: es parte
de su función colaborar entre ellas, por lo que es interesante ver el mismo rubro de auditoría en entidades diferentes de manera
simultánea. Otros ejemplos son el trabajo que hacen por separado el Programa
de las Naciones Unidas para el Desarrollo y el Alto Comisionado de
las Naciones Unidas para los Refugiados:
1)
En materia de gestión de crisis humanitarias, las agencias
tienen definiciones, competencias y mandatos que
pueden ser distintos para atenderlos, por lo que es importante
hacer una revisión cruzada de las dos visiones.
2
Iniciativa lanzada por el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo en agosto de 2019 para comprometer que la
organización reduzca la huella de carbono de sus operaciones en un
50 % hacia 2030, a través de iniciativas de transformación
energética en sus oficinas tales como la adopción de energías
renovables y la movilidad eléctrica.
2)
La movilización de recursos es un tema relevante para el
financiamiento de la mayoría de las entidades
involucradas en operaciones de paz, pues las contribuciones
comprometidas no son pagadas. Asimismo, se visualiza un
gran riesgo de que haya competencia entre las agencias de
Naciones Unidas para
acceder a mismas fuentes de financiamiento.
4.
Nuevos enfoques en misiones centrales
de
las
entidades
Otro
enfoque es tratar de encontrar un nuevo ángulo en las auditorías
de gestión de algunas misiones centrales de una entidad, esto es,
revisar cosas ya conocidas, pero de maneras diferentes, nuevas e
incluso originales.
Por
ejemplo, lo que hicimos el año pasado en el Alto Comisionado de
las Naciones Unidas para los Refugiados respecto a la auditoría a
la gestión de grandes campamentos de refugiados. Esta clasificación
de «gran campamento» no existía en dicha agencia, fue
una definición propia del equipo auditor francés. Decidimos
auditar esos campos —definidos como aquellos con más
de
50.000 refugiados— con un alcance que fue novedoso para la auditoría y que tuvo hallazgos bastante interesantes, que no habíamos logrado ver con la
aproximación de antes. Así, observamos que garantizar un
conocimiento actualizado de
la situación en estos grandes campamentos sigue siendo un reto, porque los donantes, los países de acogida y los beneficiarios no son conscientes de los costos de los campamentos en
comparación con otras soluciones. Los campamentos de larga estadía
y las situaciones prolongadas plantean también la cuestión sobre las soluciones de salida.
Asimismo, los procedimientos de registro siguen siendo frágiles y
vulnerables a los riesgos de fraude, lo que da lugar a una eficacia desigual. Las
necesidades particulares de los grandes campamentos no se aíslan específicamente en el
proceso de formulación presupuestaria y dificultan la comparación
entre el costo por refugiado dentro de los campamentos y fuera de ellos.
Finalmente, observamos que entre las actividades relacionadas con
el mandato de protección a los refugiados, la protección contra la violencia de género en
todos sus componentes se aborda de forma dispareja y, a veces,
insuficiente.
5.
Las auditorías a oficinas en el nivel local
Un último
punto a abordar son las auditorías a oficinas en el nivel local.
Estas son fundamentales para la auditoría de organizaciones
descentralizadas con grandes redes como el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo o el Alto Comisionado de las Naciones
Unidas para los Refugiados. Es necesario ir a terreno para ver cómo
se implementa la mayoría de las políticas de la
institución
ser
útil para las auditorías
financieras—.
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—lo que proporciona elementos
esenciales para las auditorías de desempeño— y verificar la regularidad
de la gestión de dichas oficinas —lo que también puede
un enfoque
demasiado novedoso.
Es
crucial, porque la labor que se realiza en las sedes centrales de
cada entidad es muy diferente al trabajo en terreno de las oficinas
de cada país. Los auditores tienen que ir a estas oficinas en el
terreno para conocer las diferencias entre las políticas decididas
a nivel central versus cómo se implementan en el nivel local. Hemos
notado muchas veces que las sedes centrales desconocen lo que pasa
en terreno, y finalmente terminamos dándoles mucha información. A
veces se sorprenden y se cuestionan por qué ciertas políticas
no se implementan con claridad en el nivel país: la
respuesta es que no hubo retroalimentación respecto
a la
forma en que están decidiendo ciertas políticas.
En nuestra
auditoría financiera, podemos ver en el terreno que existen
irregularidades o problemas con certificaciones de la
institución y lo que hemos hecho es
observar cómo la red de oficinas locales se debe adaptar a la misión de la
institución. Así se puede auditar el tamaño y la organización de
estas redes.
Francia
efectuó una auditoría al Programa de las Naciones Unidas para
el Desarrollo en 2023/2024 sobre la denominada «presencia
universal»: un activo importante para el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo y la ONU debido a la capacidad de
proporcionar servicios compartidos dentro del sistema
de las
Naciones Unidas para el desarrollo.
Cuando
sucede una crisis en algún país, las agencias pueden participar en
la mitigación de la misma, pero no son
lo suficientemente flexibles. Un problema presente en todas las
organizaciones es adaptar sus operaciones con presencia en el nivel
país y ajustar su tamaño a lo que es realmente necesario. Un
enfoque más estratégico para ampliar, reducir, abrir o cerrar oficinas ayudaría a garantizar que la estructura de la presencia del Programa
de las Naciones Unidas para el Desarrollo en el terreno siga
adaptándose a las prioridades de desarrollo
local.
Como
conclusión, como auditores externos internacionales debemos
ajustar nuestra labor siguiendo la evolución de la
institución auditada, pero también tratando de innovar, adaptando
nuestros enfoques a estas evoluciones. Como en toda área, hay espacio
para innovar, pero no siempre es algo fácil como auditores. Algunos
pueden encontrar que sea engañoso, pero sí existen formas
diferentes
de hacer las cosas. Cada vez que hablamos con la organización
auditada les decimos qué área estamos pensando en auditar el
siguiente año. Por ejemplo, cuando ideamos esto de los «grandes
campamentos», los encargados se mostraron reacios y nos pidieron
que evitáramos ciertas áreas, así que tuvimos que
conversar mucho con ellos y finalmente llegar a un consenso. No
teníamos mucha experiencia en este enfoque, pero finalmente
estaban muy contentos de que hayamos llevado
a
cabo ese trabajo de auditoría
—no así
con todas las recomendaciones, por cierto— y llegaron a la
conclusión de que había sido bastante interesante, pese a que al
principio temían que fuera un enfoque demasiado
novedoso.