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INNOVACIONES ANTE LA PANDEMIA DE LA COVID-19 EN LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES: MAPEO DE MEJORES PRÁCTICAS
Y LECCIONES
APRENDIDAS
INNOVATIONS IN THE COVID-19 PANDEMIC IN SUPREME AUDIT
INSTITUTIONS: MAPPING OF BEST PRACTICES AND LESSONS LEARNED
Carlos Miguel Gómez Márquez1 Edgar Ávila Rodríguez2
No pretendamos que las cosas cambien, si siempre hacemos
lo mismo.
La crisis es la mejor bendición que puede sucederle
a las personas y países,
porque la crisis trae progresos. La creatividad nace de la angustia como el día nace de la noche oscura.
Es en la crisis que nace la inventiva, los
descubrimientos y las grandes estrategias.
Quien supera la crisis se supera a sí mismo sin quedar «superado».
Quien atribuye a la crisis
sus fracasos y penurias, violenta
su propio talento y respeta más a los problemas que a las soluciones. La
verdadera crisis, es la crisis de la incompetencia. El inconveniente de las personas y los países es la pereza para encontrar las salidas y soluciones. Sin
crisis no hay desafíos, sin desafíos
la vida es una rutina, una lenta agonía. Sin crisis no hay méritos.
1
Vicepresidente de Investigación y Normatividad de la Academia
Mexicana de Auditoría
al Desempeño; licenciado en Ciencias Políticas y Administración Pública
de la Facultad de Estudios
Superiores de Acatlán;
magíster en Seguridad
Alimentaria del Instituto
Interamericano de Cooperación para la Agricultura.
2
Contador público de la Universidad Tecnológica de México.
Es en la crisis donde aflora lo mejor de cada uno, porque
sin crisis todo viento
es caricia.
Hablar de crisis es promoverla, y callar en la crisis es
exaltar el conformismo.
En vez de esto, trabajemos duro. Acabemos de una vez con
la única crisis amenazadora, que es
la tragedia de no querer luchar por superarla.
La crisis
según Albert Einstein 1879-1955.
Siglas y acrónimos
OLACEFS Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores
INTOSAI Organización Internacional de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores
EUROSAI Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de Europa
Resumen
En la investigación que se presenta a continuación, se
desarrolla un marco de referencia sobre los distintos
tipos de innovación que se pueden generar al interior
de las entidades fiscalizadoras superiores alrededor del mundo para coadyuvar a mejorar su labor de auditoría, en términos de:
a) procesos de fiscalización,
b) incorporación de tecnologías de la información y la comunicación y
c) capacitación al personal
auditor.
Con base en este marco de referencia, se identifican las
mejores prácticas que las entidades fiscalizadoras superiores de la región de América Latina
y el Caribe han adoptado en respuesta a la pandemia del virus SARS-CoV-2
—COVID-19—, en
materia de: auditoría en tiempo real, ex dure o concurrente; auditoría
remota y formación a distancia. Además,
se identifican otras tendencias internacionales de las entidades fiscalizadoras superiores de España, Nueva
Zelanda y Estados Unidos, sobre las
que se debe prestar especial atención: auditoría a la función de
compliance, monitoreo
de avances de la implementación de la agenda
2030 para el desarrollo sostenible y gestión
de riesgos de alto impacto.
Todo lo anterior, con la finalidad de contribuir al intercambio de conocimientos y aprendizajes, en favor del desempeño de las entidades
fiscalizadoras superiores, pues como se plasma en el lema de la INTOSAI: «la experiencia mutua beneficia a todos».
Abstract
In the research
presented below, a reference framework
is developed on the different types of innovation that can be generated
within supreme audit institutions around the world to help improve their audit work, in terms of:
a)
audit processes,
b)
incorporation of information and communication technologies and
c)
training of audit personnel.
Based on this reference framework, the best
practices of the supreme audit institutions of the Latin
American and Caribbean are identified in response to the SARS-CoV-2 (COVID-19) virus pandemic,
in terms of: audit “in real time”, “ex
dure” or “concurrent”; “remote audit” and remote training; in addition, other international trends of the supreme audit
institutions of Spain, New Zealand and the United States are identified on which special
attention should be paid: audit of the compliance function,
monitoring of progress
of the implementation of the 2030 Agenda for Sustainable
Development and Management of High Impact Risks. All of the above, in order to contribute to the
exchange of knowledge and learning, in favor of the performance of supreme
audit institutions, as it is reflected in the motto of INTOSAI: “mutual experience benefits everyone”.
Introducción
El 30 enero de 2020, la Organización Mundial de la Salud
declaró a la epidemia provocada por
el virus SARS-CoV-2 —la COVID-19—, como emergencia de salud pública mundial, por lo que instó a todos
los gobiernos del mundo a adoptar diversas medidas
de contención ante este fenómeno,
entre las que destacan: la vigilancia activa; la detección
temprana; el aislamiento y el manejo de los casos;
el seguimiento de contactos; y la prevención de la propagación del virus (Organización Mundial
de la Salud, 2020).
Cabe señalar que la magnitud, la rapidez y los efectos de
esta pandemia de dimensiones globales, han exigido una respuesta inmediata
y oportuna por parte de los gobiernos,
lo que ha dado lugar a la implementación de acciones reactivas y «sobre la marcha». Las mismas están expuestas a
diversos riesgos, pues la premura
pudo conducir al incumplimiento de la legislación aplicable; al uso ineficiente de recursos; y a la falta
de transparencia y rendición de cuentas. Ante
tal panorama, hoy más que nunca, las entidades fiscalizadoras superiores tienen un rol clave en:
a) la evaluación del desempeño de la respuesta
gubernamental a la pandemia;
b) la detección de faltas de conducta y actos de corrupción; y
c) la revisión del ejercicio de los recursos
públicos. Todo lo anterior, por medio de su labor de auditoría.
En este contexto,
el presente documento
de investigación mapea aquellas innovaciones llevadas a cabo por las entidades fiscalizadoras superiores ante la COVID-19, mismas que se constituyen en mejores prácticas
y lecciones aprendidas en respuesta a una crisis, las
cuales podrían ser replicables por otras entidades, bajo un enfoque de «transferencia de políticas públicas»3.
1. Objetivo y alcance de la investigación
1.1.
Objetivo
Desarrollar un marco de referencia sobre los distintos
tipos de innovación que se pueden generar
en las entidades fiscalizadoras superiores, en términos de procesos, tecnologías y capacitación. Con
base en este, identificar las mejores prácticas
que las entidades fiscalizadoras superiores de la región de América Latina y el Caribe han adoptado en
respuesta a la pandemia de la COVID-19, en materia
de auditoría en tiempo real, auditoría remota y formación a distancia, así como otras tendencias internacionales
sobre las que se debe prestar especial atención: compliance, Agenda 2030 y gestión de riesgos de alto impacto.
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3
La transferencia de políticas corresponde a un enfoque
de formulación de políticas públicas, que se define como
el proceso en el que los conocimientos acerca de una política, disposiciones administrativas, instituciones se usan en
el desarrollo de otra política en otro momento o lugar. Los formuladores de políticas utilizan frecuentemente la
experiencia internacional para abordar problemas públicos
(Fuentes Rodríguez, 2012).
1.2.
Alcance
Esta investigación se enfocó en la identificación de innovaciones, implementadas por las entidades
fiscalizadoras superiores de la región durante 2020 y, en el contexto de la COVID-19, bajo tres ejes rectores:
1) Procesos.
2) Tecnologías.
3) Capacitación.
Ellos permitieron detectar que:
a)
en materia de procesos, destaca
la práctica de la auditoría en tiempo real, ex dure o concurrente, en
los casos de la Contraloría General de la República
de Colombia, el Tribunal de Cuentas de la Unión de Brasil y la Contraloría General
del Estado de Ecuador;
b)
en el ámbito
de la incorporación de tecnologías, la instrumentación de la
auditoría remota, como es el caso del uso de la herramienta «Buzón Digital»,
desarrollada en la Auditoría Superior
de la Federación; y
c)
en lo que corresponde a la capacitación, se
encuentra la formación a distancia
ofrecida por la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República del Perú y por el
Instituto Serzedello Corrêa del Tribunal de Cuentas
de la Unión.
Cabe señalar que estas mejores
prácticas se constituyen en un listado
enunciativo, mas no limitativo, de las innovaciones identificadas, pues
se reconoce la existencia de una
gran riqueza y diversidad de
actuaciones novedosas implementadas por las entidades
fiscalizadoras superiores de la región en respuesta a la pandemia, lo que
denota la necesidad de continuar detectándolas y compartiéndolas.
Por otra parte, esta investigación también identificó otras
mejores prácticas, las cuales deben
ser especialmente consideradas por las entidades fiscalizadoras superiores de la región y por la propia
OLACEFS, mismas que se constituyen en tendencias internacionales. Entre estas destacan:
a)
la fiscalización del compliance —cumplimiento
normativo— en el sector público, por parte del Tribunal de Cuentas de España;
b)
el seguimiento a la adopción
de la Agenda 2030, por la Entidad
Fiscalizadora Superior de Nueva Zelanda;
y
c)
la alerta de riesgos de alto impacto al
Congreso, por parte de la Government Accountability Office de los Estados Unidos.
2. Desarrollo de la investigación
2.1.
El compromiso de las entidades
fiscalizadoras superiores con la innovación: los postulados de la Declaración de Moscú
En 2019, las entidades fiscalizadoras superiores miembros de
la INTOSAI suscribieron la Declaración de Moscú, donde reconocieron que deben ser capaces de aplicar nuevos enfoques, a fin de asegurar su valor y beneficio.
En dicha declaración, se proclama que las direcciones
futuras de la auditoría pública involucran lo siguiente:
Declaración de Moscú: direcciones futuras de la auditoría pública
Es así como, reconociendo que la innovación juega un papel
fundamental para responder a nuevos
entornos, como es el caso de la pandemia de la COVID-19, resulta imprescindible y de valor que las entidades fiscalizadoras superiores de la región de América Latina
y el Caribe colaboren entre sí y en el marco de la OLACEFS, para realizar un mapeo de mejores prácticas que coadyuven a mejorar su desempeño y maximizar su
potencial, a la par de que se vuelvan más innovadoras, adaptándose al contexto actual.
2.2.
La importancia de mapear tendencias y buenas prácticas:
lecciones desde EUROSAI Innovations
Desde 2013, la EUROSAI comenzó a detectar las innovaciones
más relevantes desarrolladas por las
entidades fiscalizadoras superiores de la región de Europa, mismas que se recaban en el documento
«Innovaciones en EUROSAI/EUROSAI Innovations»
(Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de Europa, 2014).
Entre las innovaciones más destacables de sus últimas cuatro publicaciones se encuentran los casos de:
a) Dinamarca, en materia de minería de datos;
b) Francia, la cual organiza un hackathon4 para analizar
datos financieros;
c) la digitalización de los procesos
de Lituania, y
d) Turquía, que ha desarrollado una nueva estrategia de comunicación centrada en la rendición de cuentas, como se detalla
a continuación:
INNOVACIONES
DESTACADAS EN EUROSAI
Dinamarca
Minería de procesos:
Analítica para descubrir y analizar procesos mediante la extracción de conocimiento fácilmente disponible en los sistemas de gestión
de casos del auditado, la minería de procesos y los registros de eventos correspondientes.
Lituania
Oficina digital:
Una optimización constante de
los procesos permitió
reducir los costos
de actividad y conseguir que en la actualidad el 85 % de los documentos se redacten de
forma electrónica.
Francia
Hackathon:
Centrado en analizar los datos financieros de las autoridades locales. Este evento destaca la transformación digital en las organizaciones, ayudando
a promover desarrolladores de tecnología de la información.
Turquía
Desarrollo de una nueva estrategia de comunicación:
El objetivo consiste en desarrollar una estrategia
de comunicación ágil y
eficaz, asegurando que se cumplan las metas y objetivos
para contribuir a la rendición de cuentas y la transparencia en el sector público aumentando
el impacto de las tareas
de auditoría.
En este contexto, esta actividad sistemática de identificar
las mejoras prácticas instrumentadas
por las entidades fiscalizadoras superiores resulta ser un punto de referencia y
ejemplo para la OLACEFS, por lo que se sugiere, en el marco de esta investigación, que este organismo internacional valore la factibilidad de también llevar a
cabo, periódicamente, un mapeo de las innovaciones desarrolladas por las entidades
fiscalizadoras superiores de la región, como el que se presenta
en el apartado 2.4 de este documento.
4
Es una
competencia contra reloj en la que los participantes podrán buscar soluciones
en grupo a problemáticas sociales,
tecnológicas o sustentables con la asesoría y acompañamiento de expertos
tanto del sector
privado como del área pública.
Lo anterior, sin demeritar las distintas actividades que la
OLACEFS ha realizado en favor de la
innovación, entre las que destacan los «talleres sobre innovación» impartidos, en 2016 y
2019, a las entidades fiscalizadoras superiores de América Latina y a los grupos regionales
de la INTOSAI, así como el ciclo de webinarios en tiempos de la COVID-19, desarrollados durante 2020, donde
se abordaron, entre otros temas
relevantes, la auditoría a la cultura organizacional, la gestión organizacional durante la crisis;
y el control externo y la pandemia.
2.3.
Marco de referencia desarrollado para identificar las innovaciones
de las entidades fiscalizadoras superiores
De acuerdo con Peter Drucker (2008) —escritor, consultor y
empresario, considerado
como uno de los padres de la administración—, la innovación se define como «la búsqueda consciente y
organizada de cambios y en el análisis sistemático
que esos cambios pueden ofrecer para la innovación económica o social».
Tomando como referencia esta definición, en esta investigación se identifica que las innovaciones en
el ámbito de la fiscalización se pueden dar bajo tres ejes rectores:
Estas innovaciones se detallan a continuación:
a)
En los procesos mismos:
lo que se refiere a las nuevas formas en las que las
entidades fiscalizadoras superiores desarrollan su labor sustantiva de revisión,
lo cual incluye a los distintos tipos de auditoría
que realizan.
Un ejemplo de ello es que, si bien la INTOSAI reconoce tres
tipos de auditoría: de cumplimiento, financiera y de desempeño, actualmente, algunas entidades fiscalizadoras superiores también practican
evaluaciones de políticas públicas, como es el caso de la
Auditoría Superior de la Federación (2021), para valorar el impacto de los programas, proyectos y acciones gubernamentales.
Aunado a lo anterior, existen
ciertas entidades fiscalizadoras superiores que, además de
llevar a cabo revisiones ex post, también están realizando revisiones «en tiempo
real», como es el caso del Tribunal de Cuentas de la República Federal
Alemana. Este practica auditorías «en tiempo real» para monitorear los programas gubernamentales,
desde su inicio hasta su conclusión,
con el objetivo de proporcionar asesoría profesional y supervisar el éxito de los programas, en lugar de
simplemente señalar las deficiencias después
de los hechos ocurridos (Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de Europa, 2015).
b) Incorporación de tecnologías: lo cual se refiere
al uso de nuevas tecnologías
—incluyendo a las de la información y comunicación—, para
automatizar, agilizar, simplificar y
eficientar procesos, así como mejorar la comunicación. Un ejemplo destacado
en este campo es el de la Contraloría General de la República
de Colombia (2019),
la cual ha desarrollado la herramienta
«OCÉANO», que consiste
en una plataforma que concentra
información pública sobre los
contratos a nivel nacional y permite establecer relaciones entre los datos de las contrataciones, a
fin de detectar posibles riesgos de corrupción,
como la suplantación de personas fallecidas, la adjudicación de proyectos a compañías sancionadas y la concentración de las contrataciones en ciertos
grupos o empresas.
c)
Capacitación: las diversas
restricciones de movilidad
y tiempo, entre ellas la pandemia de la COVID-19,
han vuelto relevante
la formación a distancia, la cual se refiere
a garantizar una oferta de cursos que, aprovechando las tecnologías de la información y
comunicación, permita capacitar al personal auditor de manera remota.
Un ejemplo destacado
en este ámbito es el curso de «Agenda 2030 y entidades
fiscalizadoras superiores» del Instituto Serzedello Corrêa (2019) del Tribunal de Cuentas de la Unión,
el cual se imparte de manera
abierta y a distancia no solo a auditores de ese organismo de control brasileño, sino además a otras entidades
miembros de la OLACEFS y tiene por
objetivo que los auditores identifiquen el rol de las entidades fiscalizadoras superiores para alcanzar los objetivos
de desarrollo sostenible, así como aplicar
los conocimientos adquiridos en una auditoría.
2.4.
Mapeo de innovaciones en las entidades fiscalizadoras superiores de la OLACEFS, en respuesta a la pandemia
de la COVID-19
Tomando como referencia el documento «Innovaciones de la EUROSAI»,
así como el marco antes expuesto —procesos, tecnologías y capacitación—, en esta investigación se
procedió a identificar las innovaciones adoptadas por las entidades fiscalizadoras superiores de la
región de cara a la pandemia de la COVID-19, mismas que se muestran en el esquema siguiente:
Al respecto,
se identificó que:
a)
en materia de procesos, destaca la auditoría en
tiempo real, ex dure o concurrente, presente en los casos de la Contraloría General de la
República de Colombia, el Tribunal de
Cuentas de la Unión de Brasil y la Contraloría
General del Estado de Ecuador;
b)
en la incorporación de tecnologías, destaca
la instrumentación de la
«auditoría remota»,
por medio de la herramienta «Buzón Digital» desarrollada en la Auditoría Superior
de la Federación; y
c)
por lo que se refiere a la capacitación,
destaca la formación a distancia desarrollada y provista por la Escuela Nacional de Control de la
Contraloría General
de la República del Perú y por el Instituto Serzedello Corrêa del Tribunal de Cuentas de la Unión.
Al respecto, en los siguientes
apartados se detallan estas mejores prácticas.
2.4.1.
Procesos de fiscalización: auditoría
en tiempo real, ex dure y concurrente
La fiscalización en tiempo
real, ex dure o concurrente
es aquella que se caracteriza por llevarse a cabo de manera simultánea, a la par o poco tiempo después de que los recursos públicos son ejercidos y
las acciones gubernamentales son instrumentadas.
Al respecto se
identificaron tres entidades
fiscalizadoras superiores que actualmente están
empleando este enfoque innovador de auditoría en tiempo real, ex dure o concurrente:
2.4.1.1.
Contraloría General de la República de Colombia: auditoría
concurrente
En respuesta a la pandemia de la COVID-19, se llevaron a
cabo cambios en la legislación que le permiten
a la Contraloría General de la República
de Colombia
(2020) ejercer el control concurrente y preventivo, a fin de
llevar a cabo, en tiempo real y oportuno, el seguimiento permanente de las medidas
adoptadas por el gobierno de ese país
al decretar el estado de emergencia económica y social a nivel nacional para contener el contagio del virus de la COVID-19.
El control concurrente consiste en el acompañamiento e
identificación de las actividades vulnerables a los comportamientos indebidos de los servidores públicos,
en la contratación de un bien, servicio
u obra pública. Este se realiza en forma de hitos de
control e implica la elaboración de informes de control secuenciales (Contraloría General de la República
del Perú, 2021).
2.4.1.2.
Tribunal de Cuentas de la Unión de Brasil: seguimiento de acciones
El Tribunal de Cuentas de Unión desarrolló el Plan Especial de Seguimiento de Acciones para Combatir la COVID-19, con objeto de detectar la ocurrencia de riesgos, fallas o
desvíos de los recursos destinados a responder a la crisis. Asimismo, en su informe
publicado en diciembre, dicho organismo dio acompañamiento
y supervisión a los apoyos de emergencia que han sido otorgados para atender la crisis y otras acciones relacionadas
con asistencia social (Tribunal
de Cuentas de la Unión,
2020a).
Aunado a lo anterior, el Tribunal de Cuentas de la Unión
(2020b) realizó una evaluación a la «gobernanza del centro de gobierno», practicada al
gobierno federal
brasileño, con base en la que señaló que no se establecieron lineamientos estratégicos ni
objetivos para enfrentar la pandemia, a través de una planeación estratégica, con el fin de orientar
acciones y prioridades, definidas a partir de la evaluación de la situación sanitaria, económica, política y social realizada
por los distintos ministerios.
2.4.1.3.
Contraloría General del Estado de Ecuador:
reestructuración de la planeación
En el caso de la Contraloría General del Estado (2020a), las
denuncias y la priorización
de gasto público en insumos de protección, atención a la población afectada y medicamentos para responder a la emergencia, obligaron a esta entidad a modificar su planificación,
por lo que inició auditorías en 253 instituciones públicas, incluyendo hospitales y centros
de salud, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, los institutos
de seguridad social de la Policía y las Fuerzas Armadas, y el Servicio
Nacional de Gestión de Riesgos. Como resultado
de su labor de fiscalización, se aprobaron 165 informes generales y 45 informes con indicios de responsabilidad
penal, debido a irregularidades en la adquisición
de elementos de protección —mascarillas, respiradores y pantallas protectoras— y en la compra
de kits alimenticios.
Al respecto, durante
la pandemia, la Contraloría General
del Estado (2020b)
auditó los kits de alimentos que entregó el
gobierno ecuatoriano y para ello solicitó el listado de servidores y exservidores que actuaron durante
el período examinado, en las fases de
contratación, el análisis de los precios unitarios de cada producto y el desglose
de los precios directos e indirectos incluidos en el contrato, con
el objetivo de verificar que las operaciones se efectuaron con apego a la normativa vigente,
respetando los principios de propiedad, veracidad
y eficiencia en el uso de los recursos públicos.
2.4.2.
Incorporación de tecnologías: auditoría
remota
2.4.2.1.
Auditoría Superior de la Federación de México: Buzón Digital
Se identificó que, para llevar
a cabo el trabajo de auditoría de manera remota,
una de
las entidades fiscalizadoras superiores que adaptó sus procesos de manera innovadora fue la Auditoría Superior de la
Federación con la instrumentación del Buzón Digital.
El Buzón Digital es una plataforma tecnológica de
comunicación bidireccional entre la Auditoría Superior de la Federación y los entes fiscalizados a
través de la
cual la entidad fiscalizada certifica y envía información requerida por la Auditoría Superior de la Federación,
solicita prórrogas y obtiene respuesta sobre
verificaciones cuantitativas por parte de la Auditoría Superior de la
Federación logrando, la misma
seguridad y certeza jurídica que tienen los actos realizados con firma autógrafa y de forma presencial
(Auditoría Superior de la Federación, 2020).
Con esta herramienta, la Auditoría Superior de la Federación
busca optimizar el uso de los
recursos vinculados con la ejecución de procesos que se desprenden de la práctica de
auditorías, principalmente para el análisis y manejo de la información. Cabe
señalar que se tuvieron diversos encuentros entre el personal de la
Auditoría Superior de la Federación y los legisladores
de las
Comisiones de Vigilancia de la Auditoría
Superior de la Federación y de Transparencia y Anticorrupción de la Cámara de Diputados,
con el propósito de impulsar
la iniciativa de reforma a la Ley de Fiscalización y Rendición de
Cuentas a la Federación, con la cual, se sentaron
en ley, las bases para la práctica
de auditorías a través de medios
electrónicos, mismo que se publicó el 15 de octubre de 2020 (Colmenares Páramo,
2020).
2.4.3.
Formación a distancia
Tras el confinamiento generado por la pandemia de la COVID-19,
la participación de los servidores
públicos en las acciones de capacitación de las entidades fiscalizadoras superiores se volvió
exclusivamente remota. Por ello, los cursos abiertos y cortos ofrecidos en la modalidad
a distancia se convirtieron, de
una tendencia internacional, a una necesidad innegable,
situación por la cual resulta
relevante identificar aquellas entidades fiscalizadoras superiores que se adaptaron a esta nueva normalidad, proveyendo, de manera novedosa,
formación a los auditores, utilizando las tecnologías de la información y la comunicación.
En este contexto,
en materia de capacitación a distancia, destacan
los massive online
open courses, «MOOC», de la Escuela
Nacional de Control
de la Contraloría General de
la República de Perú y la capacitación a distancia del Instituto Serzedello Corrêa del Tribunal de
Cuentas de la Unión de Brasil, sobre la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible. Esta última no solo se
impartió a los auditores de esa
entidad de control, sino además al personal auditor interesado de otros países, al igual que el curso de
extensión en cuentas públicas dirigido a legisladores,
donde, entre otros aspectos, se abordó el impacto generado por la COVID-19, lo cual se detalla a continuación:
2.4.3.1.
Escuela Nacional
de Control de Perú
La Escuela Nacional
de Control (2021) ha diseñado
un conjunto de programas y cursos «MOOC» de actualización en
control gubernamental y gestión pública, los
cuales son de modalidad virtual y permiten a los participantes conocer y mantenerse
actualizados en la normativa y procedimientos aplicados a la gestión pública y el control
gubernamental, para el correcto uso de los recursos y bienes del Estado. Todo ello en el marco de la
Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República. Entre las ventajas de la modalidad MOOC, destaca que se realizan en línea, mediante
la plataforma del Aula Virtual de la Escuela
Nacional de Control de la Contraloría General de la República de Perú, además de que cuentan
con una modalidad de aprendizaje flexible, lo que quiere
decir que los estudiantes pueden acceder desde
cualquier lugar y momento y avanzar a su ritmo, según el plazo establecido en el cronograma del curso.
2.4.3.2.
Instituto Serzedello
Corrêa
El Instituto Serzedello Corrêa (2021) ha impulsado
continuamente la formación de manera
abierta y a distancia. Un curso a destacar es el de la «Agenda 2030 y entidades fiscalizadoras superiores» el
cual tiene por objetivo que los auditores identifiquen
el rol de las entidades fiscalizadoras superiores para alcanzar las principales características de los
objetivos de desarrollo sostenible, así como
aplicar los conocimientos adquiridos en una auditoría.
Asimismo, el 13 de octubre
se dio el curso de «Extensión de Cuentas Públicas
en Brasil» a funcionarios —en colaboración con Interlegis, el Senado Federal
y la Cámara de Diputados—, con el objetivo de
comprender los principales problemas relacionados con las cuentas públicas en Brasil, sus consecuencias y las posibilidades de
corrección que existen, donde también se abordó el impacto de la pandemia de la COVID-19
(Interlegis, 2020).
3. Otras innovaciones detectadas alrededor del mundo
3.1.
Auditoría a la función
de compliance: el Tribunal
de Cuentas de España
El compliance —cumplimiento normativo— es el conjunto de mecanismos diseñados
e instrumentados para garantizar el cumplimiento normativo
y el comportamiento ético en las organizaciones, tanto públicas como
privadas, a través de la gestión de riesgos legales y penales; la promoción de la legalidad
y la integridad, así como la
respuesta, la investigación y la sanción efectiva ante faltas de conducta
y actos de corrupción (Requena
& Gómez Márquez,
2019).
Al respecto, en 2020, el Tribunal de Cuentas de España publicó un informe
en donde aborda, por primera vez, las medidas
adoptadas por las principales sociedades
estatales como consecuencia de la extensión de la responsabilidad penal a las personas jurídicas,
tras la modificación del Código Penal en 2010.
Entre las principales conclusiones de este informe destacan las siguientes:
1)
Las sociedades revisadas
se han esforzado en implementar modelos o sistemas de prevención de riesgos penales
para evitar su responsabilidad penal,
lo que incluye la existencia de un sistema de ética y el fomento de una cultura ética.
2)
Existe un importante nivel de concienciación en
la materia y un progresivo crecimiento
de los recursos destinados al desarrollo de este tipo de modelos de compliance.
3)
En 13 sociedades de las 30 analizadas, el sistema de ética estaba implementado en grado inicial; en 14 el sistema se encontraba en fase
de desarrollo; en 1 su desarrollo era incipiente; y en 2 era inexistente (Tribunal de Cuentas de España, 2020).
3.2.
Revisando la adopción de la Agenda 2030: la entidad fiscalizadora superior de Nueva Zelanda
En 2015, los 193 Estados de la Asamblea General de la ONU
acordaron la Agenda
2030 para el Desarrollo Sostenible, la cual se conforma por 17 objetivos de desarrollo sostenible y 169 metas de alcance mundial (Organización de las Naciones Unidas,
2015), orientadas a alcanzar un verdadero desarrollo sostenible
en las vertientes social, económica y ambiental.
Sobre este tema,
en 2021, la entidad fiscalizadora superior de Nueva Zelanda
—Controller and Auditor-General of New Zealand— publicó un
informe en el que analiza la
preparación del gobierno para implementar los objetivos de desarrollo sostenible de la Agenda
2030.
Las principales conclusiones de este informe son las siguientes:
1)
Es necesario tener claridad en los objetivos
definidos e informar de manera transparente
sobre los progresos alcanzados para que el Parlamento y el público en general puedan evaluar el
desempeño del gobierno y hacer que este rinda cuentas.
2)
El gobierno ha mejorado los datos disponibles sobre bienestar. Al respecto, se han desarrollado
dos marcos de monitoreo que evalúan los resultados del bienestar
y estos tienen varios indicadores que se alinean
con los objetivos de
desarrollo sostenible. Sin embargo, se necesitan mejoras para que estos marcos monitoreen adecuadamente el progreso conseguido.
3)
Aunque se están realizando esfuerzos para
abordar las lagunas de datos existentes,
existe el riesgo de que estos esfuerzos puedan llegar demasiado tarde para ayudar a
medir el progreso hacia el logro de los objetivos de desarrollo
sostenible para 2030 (Controller and Auditor-General of New Zealand, 2021).
3.3.
Alertando sobre riesgos estratégicos: la lista de alto riesgo de la Government
Accountability Office
El riesgo se define como la posibilidad de que un
acontecimiento ocurra y afecte negativamente
a la consecución de los objetivos (Instituto de Auditores Internos de España, 2013).
Al respecto, la administración de riesgos provee
las bases para identificar los riesgos, analizarlos,
catalogarlos, priorizarlos y desarrollar respuestas que mitiguen su impacto en caso de materialización (Auditoría Superior de la Federación y Secretaría de la Función
Pública, 2014).
En este contexto, una entidad fiscalizadora superior que
periódicamente alerta
sobre los riesgos a los cuales se deben prestar especial atención es la Government Accountability Office, la cual
publica, cada dos años, la «lista de alto riesgo»,
un listado de aquellos programas u operaciones que son de alto riesgo debido a sus vulnerabilidades al fraude,
despilfarro, abuso y mala gestión o que necesitan transformarse.
Esta lista, describe el estado de las áreas de alto riesgo,
las acciones que aún se necesitan
para asegurar un mayor progreso e identifica las nuevas áreas de alto riesgo que requieren
de atención por parte del Poder Ejecutivo
y el Congreso.
De acuerdo con la Government Accountability Office, las soluciones a problemas de alto riesgo
ahorran miles de millones de dólares, mejoran los servicios públicos y fortalecen el desempeño y la responsabilidad del gobierno.
En la nueva edición 2021 de esta lista, se agregó un tema
sumamente relevante para estos
tiempos: los préstamos de emergencia otorgados a pequeñas empresas ante la pandemia
provocada por la COVID-19 (Government Accountability Office, 2021).
Conclusiones y recomendaciones
Como resultado de esta investigación, se identificaron como
innovaciones, de cara a pandemia de
la COVID-19, todo un conjunto de mejores prácticas sobre las cuales resulta relevante y pertinente reflexionar: en
materia de procesos, el desarrollo de
revisiones en tiempo real, ex dure o concurrentes para fiscalizar oportunamente el uso de los recursos
públicos; en cuanto a la incorporación de tecnologías
de la información y comunicación, la auditoría remota para poder revisar las intervenciones gubernamentales
a distancia, agilizando los procesos de
revisión; y en lo que se refiere a la capacitación, la formación a distancia,
que fue un asunto obligado
en el contexto de confinamiento.
Estas mejores prácticas se constituyen en experiencias internacionales y lecciones aprendidas, por lo que resulta necesario
que las entidades fiscalizadoras superiores de la región las conozcan;
analicen sus ventajas
y beneficios;
y valoren la factibilidad de su adopción. Ello, bajo un enfoque de transferencia de políticas públicas, el
cual consiste en el proceso por el que los conocimientos acerca de una política, disposiciones administrativas o instituciones se usan en el desarrollo de
otra política en otro momento o lugar (Fuentes Rodríguez, 2012).
Dada la relevancia y el valor de este tipo de ejercicios,
como parte de esta investigación, se
sugiere a la OLACEFS que, tomando como referencia la experiencia de la EUROSAI,
realice un mapeo periódico de las innovaciones de las entidades fiscalizadoras superiores que puedan servir a otras para coadyuvar a mejorar
su labor de fiscalización.
Cabe señalar que esta investigación se centró en tres
aspectos clave del funcionamiento de las entidades
fiscalizadoras superiores —procesos, tecnologías y capacitación—. Sin embargo, otros elementos relevantes que se podrían abordar
en análisis posteriores son: gestión de recursos humanos,
así como diseño y estructura organizacional de las entidades fiscalizadoras superiores, mismas que se constituyen en futuras líneas de investigación.
Como un aspecto
adicional, en esta investigación se identificaron otras
tendencias internacionales sobre las cuales las entidades
fiscalizadoras superiores de
la región deberían prestar especial atención, ya que pueden agregar valor a su
labor de auditoría: compliance, Agenda 2030 y la alerta de riesgos de alto nivel. Sin embargo, hay
otras tendencias sobre las cuales vale la pena
reflexionar: la auditoría a la cultura, que está impulsando la Canadian Audit and Accountability Foundation; el análisis
de los problemas, el progreso y el potencial de los reportes de desempeño promovido por el Controller and
Auditor- General
of New Zealand; y la incorporación de la participación ciudadana en las auditorías de desempeño practicadas por la
Australian National Audit Office, las cuales también se constituyen en futuras líneas de investigación.
Por último, se reitera la importancia, no solo de
identificar mejores prácticas, sino de
compartir conocimientos y aprendizajes entre las entidades fiscalizadoras superiores, en el marco de la OLACEFS,
pues, como se puede observar a lo largo de este documento, hoy más que nunca sigue vigente el lema y la razón de ser de la INTOSAI: «la experiencia mutua beneficia a todos».
Referencias
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Federación y Secretaría de la Función Pública.
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del Buzón Digital.
http://amocvies.org.mx/sites/default/files/manual_1_buzon. pdf
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Auditoría Superior
de la Federación. (2021). Tipos y enfoques de auditoría.
https://www.asf.gob.mx/Section/53_Tipos_de_auditorias_desarrolladas
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(2020). A un paso de las auditorías digitales. El Financiero https://www.elfinanciero.com.mx/opinion/david-colmenares- paramo/a-un-paso-de-las-auditorias-digitales/
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Contraloría General
de la República de Colombia.
(2020). Aplicando el control concomitante y preventivo:
Contraloría empezó a vigilar, en tiempo real, medidas
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y social para contener COVID-19.
https://www.contraloria.gov.co/control-fiscal/control-fiscal-micro- proceso-auditor?p_p_id=101&p_p_lifecycle=0&p_p_state=maximized&p_p_ m ode= v i ew &_ 1 0 1 _ s tr u ts _ acti on = %2 Fas s et_ p u b l i s her %2 Fv i ew _ content&_101_assetEntryId=1768534&_101_type=content&_101_ urlTitle=aplicando-el-control-concomitante-y-preventivo-contraloria- empezo-a-vigilar-en-tiempo-real-medidas-de-emergencia-economica-y- social-para-contener-covi&inheritRedirect=false
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del Estado de Ecuador. (2020a). Contraloría audita kits de alimentos en
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